Бухгалтерский учет облигаций.  

Бухгалтерский учет облигаций.



Бухгалтерский учет облигаций


В нашей стране этот вид привлечения капитала не пользуется особой популярностью. Но в условиях финансового кризиса компании могут прибегнуть к этому инструменту.

Учет облигаций


Выпуск облигаций отображается в банковском учете записью по счету по кредиту «Облигации к оплате» и дебету счета «Касса». Благодаря этой записи можно отследить сумму выпуска, время выплаты по процентам, количество денежных средств, подлежащих выплате, время погашения облигаций.

Процесс записи в бухгалтерском учете операций, которые связаны с эмиссией облигаций, определены нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по наймам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

Задолженность перед держателями облигаций отражается в составе долга по уже выданным кредитам и займам.
Поступления средств по облигациям отражаются в бухгалтерском учете записями по дебету счета 51 и кредиту счета 66 или 67.Если разместили облигации по цене, которая выше их номинальной стоимости, то возникающая разность, исходя из положений Инструкции, отражается в составе доходов будущих периодов и затем относится в состав других доходов равномерно во время всего срока обращения облигации.

Обычно проценты по облигациям выплачиваются дважды в год, и их фиксируют записью по дебету счета «Расходы по процентам на облигации» и кредиту счета «Касса».

Когда компании выпускают облигации, они стремятся обозначить для вкладчиков такую номинальную процентную ставку, которая была бы максимально близка к рыночной – так и формируется ставка выплачиваемых держателям облигаций, которая основана на номинальной цене облигации. Эта процентная ставка и сумма остаются фиксированными на весь период займа.

Ставка рыночная – сумма, основанная на тех выплатах, которые практикуются на инвестиционном рынке по облигациям по идентичным товарам и имеют тот же уровень риска. Если процентная ставка будет больше номинальной, то цена выпущенной облигации будет меньше, чем ее номинальная стоимость. Тогда облигации выпускаются со скидкой. И величина скидки равна сумме средств, которая превышает номинальную стоимость по сравнению с выпускаемой ценой облигации.

А когда процентная ставка рыночная будет меньше ниже номинальной, то стоимость выпущенной долговой бумаги превысит номинальную стоимость. Тогда происходит выпуск облигации с премией, и сумма премии равна величине превышения выпускаемой стоимости над номинальной.

Процент по обозначенной к оплате облигации самим эмитентом отражаются немного отдельно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность. Исходя из срока выпуска облигаций, используются счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Часть процентов по облигациям отражаются эмитентом в составе прочих расходов в тех периодах отчетности, к которым относятся эти начисления, или равномерно на протяжении всего срока договора займа.

С точки зрения бухгалтерского учета, и премия, и дисконт величины, который оказывают влияние на ежегодную сумму расходов лица, выпустившего облигации, на выплату процентов по облигациям: премия снижает расходы, а дисконт – увеличивает их. Поэтому учитывать эти величины необходимо на пассивном и контрпассивном счетах, которые привязаны к главному счету учета облигаций в обороте.

Премия по долговой ценной бумаге – надбавка сверх себестоимости облигаций, т.е. некоторая сумма, которую покупатели облигаций могут заплатить за то, что объявленные проценты выше таких же рыночных. Соответственно, полученные после продажу облигации премии постепенно списываются по мере выплаты процентов заемщикам.

Дисконт – противоположное премии явление, это сумма, на которую номинальная стоимостьп больше цены, по которой ЦБ продаются, т.е. это скидка, которую дают покупателям как компенсацию того, что проценты на момент продажи оказались ниже рыночных.
 




Новости

07.11.2013
Самый крупный банк США продает сырьевой бизнес.
29.10.2013
Фальшивые банковские гарантии на 9 миллиардов рублей.
28.10.2013
Судебное дело ФРБ с бывшей сотрудницей.
23.10.2013
«Капризные» банкоматы.
14.10.2013
Бренд «Тинькофф» теперь стоит 2%.
07.10.2013
Евросоюз принял решение о единых способах помощи банкам.
25.09.2013
Первое отделение американского банка в Ираке.
09.09.2013
Оклады глав крупнейших банков упали, впервые за три года.
27.08.2013
Банкиры предсказывают о скором обращении Италии к ЕС за финансовой помощью.
27.08.2013
Чуть более ста тысяч акционеров – все, что осталось у ВТБ.
25.07.2013
Страховые компании жалуются на глобальное потепление.
15.07.2013
Банк «Россия» отчитался о миллиарде долларов, хранящемся на Кипре.
12.07.2013
Генеральный директор Ватикана покинул свой пост.
12.07.2013
Мошенник-епископ из банка Ватикана.
03.07.2013
Самым успешным банком впервые признан китайский.
20.06.2013
В Интернете обнаружена лицензия банка, подписанная убитым зампредом ЦБ.
12.06.2013
Сбербанк приобрел Citi в Турции.
06.06.2013
Moody's планирует снизить рейтинг российских банков.
03.06.2013
Банкротства 80 процентов коммерческих банков признаны криминальными.
27.05.2013
Министерство финансов предполагает ввести количественного ограничения участия иностранного капитала в банках России.
17.05.2013
Рокфеллер приобретет российские месторождения.
13.05.2013
Сбербанк приобрел у Boeing самолеты.
13.05.2013
Банки Кипра признаны дезинформирующими.
23.04.2013
Жительница Китая обратилась в ФРС США с просьбой остановить печатный станок.
23.04.2013
Активы филиала крупнейшего банка Японии заморожены властями Италии.
15.04.2013
На штрафах своих клиентов банки заработали 58 млрд. рублей.
08.04.2013
За минувший год на территории Европы пропали 500 банков.
29.03.2013
Россиянам собираются предложить друг друга кредитовать посредством Сети.
26.03.2013
Банки России получили триллион рублей прибыли.
26.03.2013
Банк Дагестана «Экспресс» был лишен ЦБ лицензии.
11.03.2013
Сбербанк подыскивает покупателя для старейшего в Испании ювелирного дома.
26.02.2013
Белорусский банк, обвиняемый в отмывании финансов, поменял свое название.
26.02.2013
Сбербанк отказывается от чеков системы American Express.
11.02.2013
Гражданам России предсказывают серьезный рост ставок по кредитам.
11.02.2013
Самый крупный в Швейцарии банк за квартал потерял $2 миллиарда.
28.01.2013
Компания Apple рвутся занимает первое место в мире по капитализации активов.
21.01.2013
Миноритарии Ростелекома под следствием – акции стремительно дешевеют.
21.01.2013
Нью-Йорк защищает своих жителей в суде.
08.01.2013
IPO Lehman Brothers войдет в тройку крупнейших в США.
08.01.2013
Рост ставок по вкладам в Альфа-Банке.